НДФЛ с отпускных когда платить в 2019 году В ~ О

0 34

Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

За период заслуженного отдыха работнику выплачивают отпускные. Они начисляются с учетом среднедневной зарплаты за последний год. В базу для расчета не берутся выплаты материального характера, больничные, командировочные.

Отпускные – выплата средств за период ежегодного отдыха. С него удерживают пошлину. Оплата налога на доходы физлиц – прямая обязанность работодателя, который выплачивает сотрудникам зарплату и другие виды поощрений по трудовому законодательству. В материале рассмотрен срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году.

СРОК УПЛАТЫ НДФЛ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В 2019 ГОДУ

Удержать НДФЛ с зарплаты следует при ее фактической выплате. В этот же день можно и заплатить НДФЛ в бюджет. Крайний срок уплаты НДФЛ в 2019 году с заработной платы – день, следующий за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

По общему правилу удерживать и платить в бюджет налог с аванса в 2019 году не нужно (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063 и ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Но есть исключение. Если аванс выдан в последний день месяца, то нужно не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, следует перечислить оставшуюся часть налога за отработанный месяц. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Вопрос регулируется Налоговым кодексом РФ. Общее правило гласит, что пошлина должна быть удержана после того, как работнику выдадут финансы, в тот же день. Из собственных средств оплачивать НДФЛ работодатель не должен. Это написано в статье 226 НК РФ.

Последний день выплаты НДФЛ определяется не днем выдачи средств, а последним числом месяца, в который сотруднику передали деньги. Если отпускные начислены в апреле, то датой перечисления НДФЛ будет 3 мая 2019 года.

Отпускные выплаты производятся за три дня до наступления отдыха. Сроком удержания НДФЛ с отпускных является момент получения дохода работником.

Подоходный сбор перечисляется на основании платежного поручения. Если работодатель по какой-то причине не оплатит положенную пошлину, то его оштрафуют на 20% от неоплаченной суммы. Это зафиксировано в статье 123 НК РФ. Но он вправе подать заявку, чтобы штраф уменьшили на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 112.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году – завершающий день месяца, в котором выдали средства.

Ставки на отпускные

Выплаты облагаются по следующим ставкам:

  • 13% для граждан России и резидентов;
  • 30% для остальных физлиц, которые трудятся по наему и не являются резидентами.

Перечисление НДФЛ с отпускных в 2019 году производится по месту регистрации фирмы-работодателя. Исключение составляют работники обособленного подразделения. Подоходный сбор оплачивается в налоговые органы по адресу регистрации.

Если день выплаты попадает на выходной

Как поступить, если срок оплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году придется на выходной или праздник?

По этим случаям Налоговая служба утвердила разъяснение № БС-4-11/8312 от 11.05.2016. Оно гласит, что при совпадении заключительного дня срока перечисления подоходного налога с законным выходным, последний день оплаты переносится на следующий рабочий.

Но работодатель должен в обязательном порядке выдать деньги сотруднику.

Новые правила уплаты за налог по НДФЛ

Если заключительным днем в месяце является суббота или воскресенье, то срок сдачи перемещается на самый первый рабочий день следующего месяца.

Облагается не только сама зарплата, но и выданные отпускные. Какие правила распространяются на отпускные выплаты:

  • Реализуется обязанность налогового агента самим работодателем или сотрудником, получавшим доход. Если требования, указанные в НК, не исполнены, то указанное лицо будет нести ответственность.
  • Время перевода платежей. Нужно принимать во внимание срок осуществления уплаты НДФЛ.
  • Эти правила относятся ко всем выплатам сотрудникам.

    Выплата НДФЛ с отпускных 2019 подтверждается документами. Для этого предусмотрена форма 6-НДФЛ. В ней отражается доход физлица, процентная ставка, окончательная сумма сбора и прочие показатели. Этот бланк обязан составлять и направлять в органы сам гражданин, который самостоятельно выплачивает пошлину, или занимающаяся этим бухгалтерия.

    СРОК УПЛАТЫ НДФЛ С ОТПУСКНЫХ И БОЛЬНИЧНЫХ В 2019 ГОДУ

    Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2019 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.

    СРОКИ УПЛАТЫ НДФЛ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

    Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2019 году в самых распространенных ситуациях.

    • Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
    • Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
    • Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
    • Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
    • Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
    • Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
    • Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
    • Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
    • Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

    При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2019 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их. Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

    ТАБЛИЦА С ОСНОВНЫМИ СРОКАМИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НДФЛ В 2019 ГОДУ

    Вид дохода
    Крайний срок перечисления НДФЛ

    Зарплата
    Следующий рабочий день после выплаты денег

    Отпускные
    Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги

    Больничные
    Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги

    Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов
    Следующий рабочий день после выплаты денег

    Премии
    Следующий рабочий день после выплаты денег

    ТАБЛИЦА С ВСЕМИ СРОКАМИ УПЛАТЫ НДФЛ В 2019 ГОДУ

    Вид дохода
    Когда признать доход
    Когда удержать налог
    Когда перечислить НДФЛ
    Основание

    Зарплата и премии

    Аванс
    Последний день месяца, в котором выплатили аванс
    В день выдачи второй части зарплаты
    Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты
    П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Окончательный расчет по зарплате
    Последний день месяца, в котором начислили доход
    В момент выплаты после признания дохода
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Зарплата в натуральной форме
    Последний день месяца, в котором начислили доход
    Из первой денежной выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода
    П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Премии к праздникам, например к юбилею
    День, когда выплатили премию
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Квартальная или годовая премия за результаты работы
    День, когда выплатили премию
    В момент выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России 05.10.2017 № ГД-4-11/20102

    Выплаты подрядчикам

    Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам
    День, когда выплатили деньги
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Гонорары по авторским договорам
    День, когда выплатили гонорар
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Отпуска и больничные

    Отпускные
    День, когда выплатили отпускные
    В момент выплаты
    Последний день месяца, в котором выплатили отпускные
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком
    День, когда выплатили больничные
    В момент выплаты
    Последний день месяца, в котором выплатили больничные
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Компенсация за неиспользованный отпуск
    День, когда выплатили компенсацию
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Материальная помощь и подарки

    Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. в год
    День, когда выплатили матпомощь
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год
    День, когда выдали подарок
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Неденежный подарок, который стоит больше 4000 руб. в год
    День, когда выдали подарок
    Из первой денежной выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода
    Подп. 2 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Командировочные выплаты

    Сверхлимитные суточные: — более 700 руб. в командировках по России; — более 2500 руб. в командировках за границу
    Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет
    Из первой денежной выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов
    Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет
    Из первой денежной выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Другие компенсации без документов
    Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет
    Из первой выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Средний заработок за время командировки
    Последний день месяца, за который начислили заработок
    В момент выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Материальная выгода

    Экономия на процентах по займу
    Последний день месяца в течение срока действия договора займа
    Из первой выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ

    Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника
    День, когда купили товары или ценные бумаги
    Из первой денежной выплаты после того, как признали доход
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    Подп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ

    Выплаты учредителям и участникам компании

    Дивиденды от долевого участия
    День, когда перечислили деньги на счет учредителя
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Проценты по займу от учредителя
    День, когда перечислили деньги на счет учредителя
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Выплата доли при выходе из общества
    День, когда перечислили деньги на счет учредителя
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Выплата члену совета директоров
    День, когда перечислили деньги на счет получателя
    В момент выплаты
    Следующий рабочий день после выплаты денег
    П. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

    Перечисления с переходящего отдыха

    Нужно рассмотреть ситуации, когда отпуск – переходящий. Такой отдых начинается в одном месяце, заканчивается в следующем. Удержание проводится в день выдачи денег сотруднику.

    В данном случае не нужно перечислять оплату в месяце, в котором начался отпуск. По закону можно заплатить пошлину в последний день месяца, в котором гражданин закончил отдыхать.

    Условия:

    Сотруднику фирмы предоставили ежегодный отпуск. Он начнется 13 апреля, а выплату произведут 10 апреля. Сумма выплат составляет 30 000. Как рассчитать:

  • Налоговые отчисления= 13%*30000=3900.
  • Сотруднику уплачивается 26100, из первоначальной суммы вычитают налог.
  • НДФЛ исчислили 10 апреля, значит днем перечисления в налоговые органы станет 30 апреля – последний день месяца.
  • Как заполнить форму 6-НДФЛ

    Документ должен быть заполнен по всем правилам. Если допущены ошибки, то налоговые органы откажутся принимать форму, и налог не будет уплачен.

    В нем в обязательном порядке заполняют титульный лист, первый раздел с общими показателями, второй раздел с датой и суммой начисленного налога.

    Общие правила, которыми стоит руководствоваться при заполнении образца 6-НДФЛ:

    • сведения заполняются слева направо, ячейки не пропускаются, данные прописывают в каждой из них;
    • если в каком-либо поле не нужно вносить сведения, то обязательно ставят прочерк;
    • запрещено печатать бланк с двух сторон;
    • бланк имеет формат А4, в который вносят данные от руки или печатают на компьютере;
    • если налоговый агент заполняет лист от руки, то делать это нужно синими, черными или фиолетовыми чернилами;
    • шрифт, используемый при вводе текста, должен быть 16-18.

    Даже незначительные погрешности, ошибки или исправления могут повлиять на решение налоговой, принимать документ или нет. Задержка оплаты налога и передачи отчета повлечет начисление пени и штрафа.

    Пример, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году:

    Бухгалтер исчислил выплаты отпуска сотруднику, который пойдет отдыхать 22 марта. Сумма составляет 25 000. Бухгалтером выплачены средства 18 марта. В этот же день удерживается подоходный налог. Крайний срок оплаты налога, которые перечислит бухгалтер — 31 марта.

    Можно ли оплатить налог в день выдачи отпускных

    Подытожим, когда платить налоги с отпускных в 2019 году.

    В Налоговом кодексе указан последний день уплаты пошлины – не позже последнего числа месяца, в котором произведена выплата.

    Когда нужно платить НДФЛ за отпуск в 2019 году, мы выяснили. Это день выдачи отпускных физическому лицу или любой другой до конца месяца. С подоходного налога платятся страховые взносы.

    ,

    Вам также могут понравиться

    Оставьте ответ

    Войти с помощью: